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税金について

会員権の購入時には税金は発生しません。
売却時に損がでようと、益がでようと共に税金に関係してきます。
譲渡益が出た場合には、申告し、納税しなければなりません。
譲渡損が生じた場合も申告ができ、所得税の還付や住民税の減額が受けられます。

又、会員権の保有期間が5年以内は短期譲渡・5年以上であれば長期譲渡となります。

1) 譲渡益が出た時の計算方法

長期譲渡(保有期間5年以上)
(譲渡価格−取得価格−譲渡費用−特別控除額50万円)×1/2=課税対象額

短期譲渡(保有期間5年以内)
譲渡価格−取得価格−譲渡費用−特別控除額50万円)=課税対象額

※譲渡費用には、名義書換料、仲介手数料が含みます。



2) 譲渡損が出た時の計算方法

会員権を売買して譲渡損がでた場合、他の所得と損益通算ができ確定申告により税金の還付が受けられます。(但し、損金の繰越はできません)

計算例
年収1000万円(課税所得約570万円)、会員権の譲渡損失500万円の場合
(1)年収のみ
所得税570万円×20%−42.75万円=71.25万円
住民税570万円×10%=57万円

(2)譲渡損差引後
所得税(570万円−500万円)×5%=3.5万円
住民税(570万円−500万円)×10%=7万円

(3)差引節税額
(71.25万円+57万円)−(3.5万円+7万円)=117.75万円



税額表

表1 給与所得控除額の求め方
給与の収入金額=A 給与所得控除
650,000円まで 650,000円
650,000円超〜1,800,000円以下 A×40%
1,800,000円超〜3,600,000円以下 720,000円+(A−1,800,000円)×30%
3,600,000円超〜6,600,000円以下 1,260,000円+(A−3,600,000円)×20%
6,600,000円超〜10,000,000円以下 1,860,000円+(A−6,600,000円)×10%
10,000,000円超 2,200,000円+(A−10,000,000円)×5%


表2 所得税額の速算表
課税所得金額=B 税率=C 控除額=D
195万円未満 5% 0円
195万円以上〜330万円未満 10% 97,500円
330万円以上〜695万円未満 20% 427,500円
695万円以上〜900万円未満 23% 636,000円
900万円以上〜1,800万円未満 33% 1,536,000円
1,800万円以上 40% 2,796,000円

税額計算式はB×C−D、課税所得に1,000円未満の端数があるときはこれを切り捨てる。

平成26年4月1日より損益通算廃止

還付金のはやみ表(平成26年3月末日までに売買したものに適用されます)
※課税所得による譲渡損金額に対する節税額。( )内は住民税の減額です (単位:万円)
個人所得 500 600 700 800 900 1000 1100 1200 1300 1400 1500 2000
譲渡損失
100 30 30 30 33 33 43 43 43 43 43 43 50
(10) (10) (10) (13) (13) (13) (13) (13) (13) (13) (13) (13)
200 57 60 60 63 66 76 86 86 86 86 86 100
(20) (20) (20) (23) (26) (26) (26) (26) (26) (26) (26) (26)
300 77 87 90 93 96 109 119 129 129 129 129 143
(30) (30) (30) (33) (36) (39) (39) (39) (39) (39) (39) (39)
400 92 107 117 123 126 139 152 162 172 172 172 186
(35) (40) (40) (43) (46) (49) (52) (52) (52) (52) (52) (52)
500 107 122 137 150 156 169 182 195 205 215 215 229
(40) (45) (50) (53) (56) (59) (62) (65) (65) (65) (65) (65)
600 137 152 170 183 199 212 225 268 281 291 315
(50) (55) (63) (66) (69) (72) (75) (78) (78) (78) (78)
700 167 185 203 226 242 255 268 281 291 315
(60) (68) (76) (79) (82) (85) (88) (91) (91) (91)
800 200 218 246 269 285 298 311 324 358
(73) (81) (89) (92) (95) (98) (101) (104) (104)
900 233 261 289 312 328 341 354 401
(86) (94) (102) (105) (108) (111) (114) (117)
1000 276 304 332 355 371 384 444
(99) (107) (115) (118) (121) (124) (130)
1100 319 347 375 398 414 487
(112) (120) (128) (131) (134) (143)
1200 362 390 418 441 520
(125) (133) (141) (144) (156)
1300 405 433 461 553
(138) (146) (154) (169)
1400 448 476 583
(151) (159) (179)
1500 491 613
(164) (189)
1600 643
(199)
1700 670
(209)
1800 690
(219)
1900 705
(224)
2000 720
(229)

(注)上記の還付金の早見表は概算であり、実際の還付金を保証するものではありません。
   実際の還付金額は各種控除により変動いたしますので、目安としてご覧下さい。
※課税所得を超える損失が出た場合
 ・課税所得が0になる。
 ・源泉徴収済の所得税が全額還付される。
 ・翌年度の住民税がかからない。(均等割りのみ課税)

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